o que sua empresa precisa saber para evitar surpresas fiscais

Elisa Alonso* e Leonardo Rosler** — No intricado cenário jurídico brasileiro, poucos temas despertam tanta preocupação quanto a incidência de tributos sobre condenações e acordos trabalhistas. Dentre as diversas obrigações tributárias que permeiam as relações de trabalho, as contribuições para o Sistema S surgem como ponto crucial de atenção. Apesar de serem amplamente conhecidas pelo seu papel no financiamento de programas sociais e educacionais, estas contribuições escondem armadilhas jurídicas e financeiras que podem transformar um processo aparentemente fechado num passivo inesperado.

As contribuições para o Sistema S têm natureza parafiscal e são instituídas por lei com o objetivo de financiar entidades de interesse das categorias econômicas e profissionais, como o Serviço Social Industrial (SESI) e o Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial (Senai). Previstas no artigo 240 da Constituição Federal e regulamentadas por legislação específica, como a Lei nº 8.029/1990 e a Lei nº 9.715/1998, essas contribuições são calculadas sobre a folha de pagamento das empresas e destinam-se a financiar programas de capacitação profissional, promoção do bem-estar social e do desenvolvimento económico sectorial. É arrecadado pela Receita Federal do Brasil, que repassa os valores às entidades beneficiárias.

Na esfera trabalhista, o debate sobre a incidência dessas contribuições nas condenações e acordos é marcado pela divergência entre a obrigação legal de pagá-las e a competência da Justiça do Trabalho para exigi-las. Embora o Tribunal Superior do Trabalho (TST) tenha reiteradamente decidido que não cabe à Justiça do Trabalho determinar a cobrança das contribuições ao Sistema S, esta decisão não isenta as empresas da responsabilidade de efetuar o pagamento, conforme previsto na legislação vigente .

Do ponto de vista tributário, o tema apresenta uma série de desafios para as empresas. A atual jurisprudência do TST limita a cobrança, no âmbito de condenações trabalhistas, às contribuições previdenciárias patronais (20%) e ao adicional de Risco Ambiental Ocupacional (RAT). Contudo, não exclui a incidência de contribuições ao Sistema S, apenas transfere a autoridade arrecadatória para a Receita Federal do Brasil. Este cenário cria insegurança jurídica para as empresas, especialmente em relação a possíveis autuações fiscais futuras, uma vez que as contribuições para o Sistema S afetam a remuneração, inclusive as decorrentes de decisões trabalhistas.

A ausência de campos específicos para registro dessas contribuições em sistemas de declaração, como o e-Social e a DCTF-Web, embora pareça ser um ponto favorável para as empresas, também pode agravar os riscos de retroatividade, caso a Receita Federal cobre esses valores retroativamente. Além disso, a possibilidade de revisão do entendimento pelo Supremo Tribunal Federal (STF) aumenta o nível de incerteza, o que poderia culminar em uma cobrança obrigatória mais abrangente e imediata.

As consequências financeiras podem ser graves, especialmente considerando o impacto de multas, juros e correções monetárias. As empresas que possuem Termos de Cooperação com entidades do Sistema S ficam ainda mais vulneráveis, uma vez que tais acordos reforçam a legitimidade da cobrança direta pelas entidades, conforme já reconhecido em decisões judiciais do Superior Tribunal de Justiça (STJ).

Dado este contexto, é essencial que as empresas implementem estratégias preventivas, incluindo uma revisão detalhada dos seus registos fiscais e laborais, bem como a criação de provisões contabilísticas para cobrir potenciais responsabilidades fiscais. Ao mesmo tempo, recomenda-se o acompanhamento constante das discussões judiciais e legislativas sobre o tema, a fim de antecipar alterações regulatórias e jurisprudenciais que possam impactar diretamente as suas operações.

Nesse cenário, destaca-se a influência direta da incidência das contribuições na previsibilidade dos custos empresariais por conta de condenações ou acordos trabalhistas. A falta de clareza regulatória em relação ao pagamento obrigatório no contexto de condenações judiciais compromete a capacidade das empresas de realizarem um planejamento financeiro preciso. Esta incerteza tem um impacto negativo tanto na formulação de estratégias de defesa como nas negociações de acordos, uma vez que a indefinição quanto à inclusão destas contribuições na base de cálculo impossibilita a medição precisa dos impactos económicos.

Por fim, a incidência das contribuições ao Sistema S sobre as condenações trabalhistas representa um desafio contínuo para as empresas, que devem adotar uma postura preventiva alinhada às exigências legais, garantindo que suas práticas estejam em conformidade com a regulamentação vigente. Num cenário de incertezas, acompanhar as discussões jurídicas e consultar especialistas tributários e trabalhistas são medidas essenciais para minimizar riscos e proporcionar segurança jurídica às operações empresariais.

*Advogado especializado na área trabalhista da RCA Advogados, atuando na área contenciosa e preventiva desde 2003

** Da RCA Advogados, gestora de empresa, especialista em direito empresarial e direito tributário